небольшое дополнение:
falls die Gewinnermittlung nach ╖ 4 Absatz 3 EStG (Einnahmenüberschussrechnung) erfolgt, wird die gezahlte Umsatzsteuer als Betriebsausgabe, die vereinnahmte als Einnahme behandelt...

Могли бы Вы любезно объяснить, в чем разница? EÜR вроде бы делает любой мелкий предприниматель, до 17.500 Umsatz formlos, выше - на спец. бланке. Правильно ли я понял,что тот Mwst., который содержится в товарах и услугах для деятельности предприятия и взаимозачитывается с полученным от заказчиков Ust., является налогооблагаемым доходом предпринимателя?? Или речь идет о той сумме, которая в случае положительного для предпринимателя взаимозачета останется в плюсе?

Спасибо! Да, неправильно посчитал. MWST указан практически в любом чеке или счете, так что можно легко высчитать сумму.

Кстати, возвращаясь к этой теме. Возможно, инфа будет интересна. Сегодня был в ФА по другим вопросам, так вот в разговоре сотрудница мне сказала, что USt. взаимозачитывается и при командировках за границу, если в счете указан нем. Ust. Допустим, я лечу в Москву, заказываю билеты через нем. турбюро. Сервисный сбор турбюро облагается 19%. Получается, 19% можно взаимозачесть. Разбогатель на этом конечно не получится, но...

Замечание г-на Задунайского совершенно справедливо, однако, я полагаю, на обсуждавшиеся выше расчеты не влияет никак. Учитывается Umsatzsteuer als Betriebseinnahme und die Vorsteuer als Betriebsausgabe oder nein - werden USt und VoSt sowieso früher oder später und in der ersten Reihe miteinander verrechnet. Erst dann kann mann über irgend welche einkommensteuerliche Wirkung der USt sprechen.
Роль НДС в прибыли при определении ее при помощи EÜR в принципе сводится к тому, что НДС, полученный предпринимателем от клиентов с выручкой в последнем отчетном периоде года и застрявший у него на 31 декабря, увеличивает налогооблагаемый доход отчетного года, а будучи затем уплаченным в январе-феврале - уменьшает налогооблагаемый доход следующего года. Поэтому, например, сосчитав НДС к уплате чуть раньше, вы можете запулить его в финанцамт 30 декабря, тем самым уменьшив свой подоходный налог.
Сотрудница же финанцамта тоже права, но она открыла Америку. Практически любая (то есть за весьма небольшим исключением) поставка товаров или услуга, оказанная на территории Германии, облагаемая НДС и сопровождающаяся счетом, выставленным в соответствии с ╖ 14 UStG, дает право на Vorsteuerabzug предприниматлю, являющемуся плательщиком НДС. При этом провизионы турбюро, полученные при продаже ими билетов на авиаперевозки с пересечением границы ЕС, преимущественно подпадают по пар. 4 ╧ 5 букву забыл, b, по моему, и НДС не облагаются. Или если и облагаются по порядку, действующему с 01.07.2006, то лишь в мизерной доле.

На последнего.
Небольшой вопрос: годовой оборот Kleinunternehmer в 2007 был меньше 17.500, то есть USt. он не платит, в своих счетах USt. не указывается. Нужно ли делать Umsatzsteuererklärung, или это не обязательно?

а как делать то чего нет ?

Строго говоря, нужно. Большинство кляйнунтернемеров не делает, но финанцамт иногда требует.

Вы ошибаетесь. Существует форма Umsatzsteuererklärung и для кляйнунтернемеров. Посмотрите внимательно первую страницу формуляра, особенно нижнюю ее часть.

30ого лучше не надо, а то злой Finanzbeamter скажет: как это так? а вдруг вам 31ого еще деньги придут?
кто-то, то ли BFH то ли BVerfG решил, что USt-VZ ist wiederkehrende Ausgabe, так что достаточно до 10ого января заплатить

Зто ж ФОР анмельдунг, все предварительно, придут (что маловероятно) - домельдуем и доплатим, берихтигунги еще никто не отменял. А до нового года как-то надженее, по банку прошло, кто вычеркнет?

Спасибо!

совершенно, верно, <umsatzsteuervoranmeldung> можно хоть после первого счёта с высоким <VSt> сделать, а потом исправить <berichtigen>.

Cпасибо за разъяснения!

Еще один вопросик, связанный с Vorsteuerabzug. ╖ 14 UStG, т.е. правила выставленного счета, понятны. Но практический вопрос, признаются ли исключения? Конкретный пример. Были приобретены ряд материалов для оборудования häusliches Büro, от наборов болтов с карнизами и дюбелями до б/у мебели. Все это приобреталось в маленьких частных магазинчиках. На руках имеется чек, в котором указано название предприятия продавца, иногда номер чека, наименование товара, сумма без и с USt., итого, дата приобретения. Т.е. отсутствует слово "Rechnung", вместо него "Quittung", "Kassenbon" и т.д., а также нет данных предпринимателя, который приобрел товар. На просьбу оформить счет, владельцы магазинчиков реагировали вяло, мол, мы такого не делаем. Также некоторые недорогие копи- и фотошопы выдают лишь квитанции по образцу выше, но не выписывают счет на имя предпринимателя. В процессе деятельности umsatzsteuerfrei такие квитанции признавались ФА в качестве списывания в рамках Betriebsausgaben. Будут ли они признаны для Vorsteuerabzug? Или можно самостоятельно на копии квитанции написать свою фамилию, адрес и т.д.
И в этой связи также хотелось бы уточнить, что произойдет, если такие квитанции признаны не будут? Т.е. сумма нетто, т.е. без Mwst., записывается в Betriebsausgaben, а начисленный Mwst "теряется"?

Квитанции до 150 евро относятся к Kleinbetragrechnungen, поэтому для них существует упрощённый порядок оформления. Небходимые сведения, которые на таких квитанциях должны присутствовать:
1. vollständiger Name plus vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers (достаточно фирм. штампа)
2. das Ausstellungsdatum
3. Menge und handelsübliche Bezeichnung der Lieferung bzw. der sonstigen Leistungen
4. Entgelt und den darauf entfallenden Steuerbetrag in einer Summe (= Rechnungsbetrag)
5. der anzuwendende Umsatzsteuersatz bzw. ein Hinweis auf die Steuerbefreiung

Сумма брутто записывается в Betriebsausgaben.

Спасибо. Все присутствует, кроме нр. 1. Т.е. есть полное наименование и адрес предприятия, но нет печати предприятия. Т.е. если нет слова "Rechnung" как такового, а есть квитация небольшого формата, но с вышеуказанными данными, то все нормально?

Т.е. брутто с Mwst, несмотря на то, что предприниматель umsatzsteuerpflichtig?

1.Если сумма по квитанции не превышает 150 евро, то нормально.
2.Да, в этом случае уплаченный VSt относится к Betriebsausgaben и не подлежит возврату через USt- Voranmeldung/Erklärung.

Umsatzsteuergesetz ╖ 14 Nr. 1:
(1) 1Rechnung ist jedes Dokument, mit dem über eine Lieferung oder sonstige Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im Geschäftsverkehr bezeichnet.
Лчно мне не известны случаи требования подписи и/или печати.

Недоразумение получилось. Я в 1. пункте в скобках написала фирм. штемпель, при этом я имела ввиду, что некоторые фирмы не вносят свои данные (имя, адрес и пр.) от руки в квитанцию, а просто в целях экономии времени заменяют это дело штемпелем.